Page 31 - InsideTax Edisi 33rd (Mengapa Harus E-Faktur?)

insideopinion

arrangements; bagaimana status dari rekomendasi Plan ini. Ada yang mengubah
c. Action Plan 5 tentang counter atau guidelines tersebut? Apakah ketentuan domestiknya; ada juga
harmful tax practices; negara-negara anggota G20 dan yang mengeluarkan aturan baru untuk
OECD wajib mengikuti atau mematuhi menangkal praktik penghindaran pajak.
d. Action Plan 6 tentang prevent treaty rekomendasi atau guidelines tersebut Selain itu, pernyataan beberapa key
abuse; dalam ketentuan domestik mereka? person baik dari otoritas pajak maupun
e. Action Plan 8 tentang transfer Apakah rekomendasi atau guidelines politisi dapat digunakan sebagai
pricing on intangibles; tersebut dapat dianggap sebagai hard sinyalemen sikap suatu negara atas
law, soft law, customary international output BEPS Action Plan.
f. Action Plan 13 tentang transfer 3
pricing documentation; law, ataukah international tax norms? Di penghujung tahun 2014, Inggris
Bagaimana jika ada negara anggota
g. Action Plan 15 tentang multilateral G20 atau OECD yang tidak mematuhi telah menerbitkan aturan “Diverted
Profits Tax” yang oleh beberapa
4
instrument. rekomendasi atau guidelines tersebut kalangan disebut sebagai google tax .
5
Sementara deliverables yang akan dalam ketentuan domestiknya, atau Dengan aturan ini, pemerintah Inggris
diselesaikan di tahun 2015 antara lain: malah menyusun ketentuan domestik berupaya mencegah penghindaran
yang bertentangan dengan output
a. Action Plan 3 tentang Controlled BEPS Action Plan? status Bentuk Usaha Tetap di Inggris
Foreign Corporation (CFC); dan mencegah pemberian tax benefit
Isu kedua yang menurut penulis bagi perusahaan yang kurang atau
b. Action Plan 4 tentang limitation of berhubungan dengan komitmen tidak memiliki substansi ekonomi di
interest deduction; kesepakatan negara-negara Inggris. Perusahaan multinasional yang
c. Action Plan 7 tentang permanent anggota G20 dan OECD dalam terkena dampak Diverted Profits Tax
establishment status; mengimplementasikan output dari harus membayar 25% atas laba yang
d. Action Plan 9 tentang transfer BEPS Action Plan adalah instrumen mereka peroleh dari penjualan barang
pricing on risk and capital; multilateral yang merupakan bagian atau jasa digital di Inggris. Beberapa
dari BEPS Action Plan 15. Jika dua pihak menganggap pemberlakuan
e. Action Plan 10 tentang transfer negara yang telah memiliki tax treaty Diverted Profits Tax ini merupakan
pricing on high-risk transactions; menandatangani instrumen multilateral, reaksi pemerintah Inggris atas rapat
f. Action Plan 11 tentang analyse maka setiap perubahan dalam P3B dengar pendapat di parlemen Inggris
data and methodology on BEPS; sebagaimana yang direkomendasikan terkait perusahaan multinasional yang
g. Action Plan 12 tentang disclosure dalam BEPS Action Plan akan langsung dianggap tidak membayar “their fair
6
aggressive tax planning; mengubah P3B di antara mereka. share of tax”.
Dengan cara ini, proses renegoisasi P3B Aturan yang mulai diberlakukan
h. Action Plan 14 tentang mutual akan berlangsung lebih cepat dibanding April 2015 ini telah berdampak
agreement procedure. proses renegoisasi pada umumnya. pada pencatatan laba perusahaan
Penulis mencatat setidaknya Namun, apakah tindakan pemerintah multinasional. Misalnya, Amazon yang
terdapat dua isu penting dalam proses untuk menandatangani instrumen mulai membukukan penjualan dari
implementasi output dari BEPS Action multilateral ini dapat disetujui oleh customer-nya di Inggris pada cabangnya
Plan. Kedua hal tersebut adalah: (i) parlemen di negara tersebut? Atau, di Inggris, di mana sebelumnya
implementasi output BEPS Action apakah seluruh negara-negara anggota penjualan tersebut dibukukan di
Plan dalam ketentuan domestik; G20 dan OECD akan menandatangani Luxembourg yang merupakan negara
dan (ii) penandatanganan instrumen multilateral instrumen ini sehingga juga dengan tarif pajak penghasilan rendah.
7
multilateral. akan mengubah P3B diantara mereka? Aturan unilateral Inggris ini akan
Lantas, bagaimana jika ada negara
Perubahan ketentuan domestik anggota G20 atau OECD yang tidak bersinggungan dengan BEPS Action
merupakan bagian dari output yang menandatangani multilateral instrumen Plan 1 yaitu aksi multilateral dan
direkomendasikan dari beberapa BEPS ini? koordinasi aturan antar negara terkait
Action Plan. Misalnya, output dari BEPS pemajakan atas digital economy.
Action Plan 2, 3, 4, 8-10, dan Action Reaksi Beberapa Negara atas Australia di pertengahan tahun
Plan lainnya. Isu perubahan ketentuan ini merilis draf aturan pencegahan
domestik akan berhubungan dengan BEPS Action Plan penghindaran pajak yaitu tax integrity
sejauh mana komitmen negara-negara Sebagaimana telah disebutkan
G20 dan OECD dalam melaksanakan sebelumnya, beberapa negara dalam 4. HM Revenue and Custom, “Diverted Profits Tax,”
kesepakatan mereka. Dalam konteks BEPS Action Plan telah mengambil (2015), lihat http://bit.ly/1sFOLcc.
komitmen untuk melaksanakan sikap atas output dari BEPS Action 5. Robert Peston, “Who Wins from Google Tax?,” Bbc.
kesepakatan ini, penulis menganggap com, diakses http://bbc.in/1ullUta, (diakses pada 25
Juli 2015).
penting untuk melihat status dari 6. Heather Self, “Australia’s Answer to the Diverted
output BEPS Action Plan. Beberapa 3. Untuk penjelasan tentang soft law dan hard law Profits Tax,” Taxjournal.com, http://bit.ly/1EnvfFL,
dalam pajak internasional, lihat di antaranya Allison
(diakses pada 25 Juli 2015).
output dari BEPS Action Plan berupa Christians, “Hard Law & Soft Law in International 7. Simon Bowers, “Amazon to Begin Paying Corporation
rekomendasi dan guidelines. Lalu, Taxation”, University Wisconsin Law School Legal Tax on UK Retail Sales,” Theguardian.com, http://bit.
Studies Research Paper, no. 1049 (2007). ly/1IVhu7o, (diakses pada 25 Juli 2015).
InsideTax | Edisi 33 | Juli - Agustus 2015 31