Page 63 - InsideTax Edisi 38th (Aksi BEPS: Menangkal Penggerusan Basis Pajak)

insidereview

masing alternatif: 16 menggunakan kalimat yang diusulkan Berdasarkan Tabel 1, dapat
1. Alternatif A: menambahkan dalam Alternatif B. Sebagai gantinya disimpulkan bahwa untuk “melawan”
referensi untuk kontrak penyediaan mempersyaratkan bahwa agen secara penghindaran status BUT dengan
barang atau jasa oleh perusahaan; berkelanjutan memainkan peran skema komisioner ini, BEPS Action 7
mengganti kalimat “conclude principal untuk menutup kontrak, melakukan perubahan elemen-elemen
contracts” dengan “enganges with yang mana penutupan kontrak tersebut BUT agen yang tertuang dalam Pasal 5
specific person in a way that results dilakukan tanpa adanya modifikasi ayat (5) OECD Model, yaitu:
in the conclusion of contracts”; materi oleh principal. Dengan demikian, 1. Agen adalah person yang bertindak
penutupan kontrak tersebut harus
2. Alternatif B: menambahkan dilakukan tanpa adanya perubahan atas nama principal (dependent
referensi untuk kontrak penyediaan materi oleh principal. agent);
barang atau jasa oleh perusahaan; 2. Person tersebut merupakan
mengganti kalimat “conclude Setelah melalui proses yang pihak yang mempunyai otoritas
contracts” dengan “concludes panjang, maka untuk mencegah untuk menutup kontrak secara
contracts, or negotiates the material terjadinya penghindaran status berkesinambungan; dan
elements of contracts”; BUT dengan skema komisioner ini, 3. Kontrak tersebut ditutup atas nama
3. Alternatif C: mengganti kalimat BEPS Action 7 mengusulkan untuk principal (subjek pajak luar negeri).
mengubah rumusan Pasal 5 ayat (5)
“contracts in the name of the OECD Model. Untuk lebih memahami Adapun berdasarkan usulan Pasal 5
enterprise” by “contracts which, perubahan yang diusulkan dalam BEPS ayat (5) BEPS Action 7, maka elemen-
by virtue of the legal relationship Action 7 atas Pasal 5 ayat (5), Tabel 1 elemen BUT agen menjadi sebagai
between that person and the menunjukkan perbedaan Pasal 5 ayat berikut:
enterprise, are on the account and (5) yang berlaku saat ini dengan usulan
risk of the enterprise”; mengganti Pasal 5 ayat (5) dalam BEPS Action 7: 1. Agen adalah person yang bertindak
kalimat “conclude contract” dengan atas nama principal;
“engages with specific persons in a
way that results in the conclusion
of contracts”; Tabel 1 - Perbedaan antara Pasal 5 ayat (5) yang Berlaku Saat ini dengan
Usulan Pasal 5 ayat (5) dalam BEPS Action 7
4. Alternatif D: mengganti kalimat
“contracts in the name of the
enterprise” dengan “contracts Pasal 5 ayat (5) OECD Model Usulan Pasal 5 ayat (5) dalam
which, by virtue of the legal BEPS Action 7
relationship between that person Notwithstanding the provisions of para- Notwithstanding the provisions of para-
and the enterprise, are on the graphs 1 and 2, where a person — other than graphs 1 and 2 but subject to the provisions
account and risk of the enterprise”; an agent of an independent status to whom of paragraph 6, where a person is acting in
mengganti kalimat “conclude paragraph 6 applies — is acting on behalf a Contracting State on behalf of an enter-
contracts” dengan “concludes of an enterprise and has, and habitually ex- prise and, in doing so, habitually concludes
contracts, or habitually plays the principal
ercises, in a Contracting State an authority
contracts, or negotiates the material to conclude contracts in the name of the role leading to the conclusion of contracts
elements of contracts”. enterprise, that enterprise shall be deemed that are routinely concluded without ma-
Terdapat lebih dari 800 komentar to have a permanent establishment in that terial modification by the enterprise, and
yang dihasilkan atas Alternatif A sampai State in respect of any activities which that these contracts are:
person undertakes for the enterprise, unless
D di atas, di mana dalam pembahasan the activities of such person are limited to 1. in the name of the enterprise, or
yang dilaksanakan pada Mei 2015, those mentioned in paragraph 4 which, if 2. for the transfer of the ownership of,
Working Party 1 menyimpulkan bahwa exercised through a fixed place of business, or for the granting of the right to use,
Alternatif B merupakan alternatif terbaik would not make this fixed place of business property owned by that enterprise or
dibandingkan dengan alternatif lainnya. a permanent establishment under the provi- that the enterprise has the right to use,
Adapun kesimpulan ini menghasilkan sions of that paragraph. or
300 komentar dari pelaku usaha, 3. for the provision of services by that
yang mana sebagian besar komentar enterprise,
tersebut “mengeluhkan” adanya that enterprise shall be deemed to have a
subjektivitas yang melekat dalam permanent establishment in that State in
mendefinisikan apa yang merupakan respect of any activities which that person
"unsur-unsur materi kontrak". Sebagai undertakes for the enterprise, unless the
tanggapan dari komentar ini, BEPS activities of such person are limited to
Action 7 memutuskan untuk mengubah those mentioned in paragraph 4 which, if
kalimat dalam Pasal 5 ayat (5) tanpa exercised through a fixed place of business,
would not make this fixed place of business
a permanent establishment under the
16. OECD, “BEPS Action 7: Preventing the Artificial provisions of that paragraph.
Avoidance of PE Status,” Public Discussion Draft (31
Oktober 2014). Sumber: Diolah oleh Penulis dari peraturan terkait.

InsideTax | Edisi 38 | Mei 2016 63