Page 18 - InsideTax Edisi 38th (Aksi BEPS: Menangkal Penggerusan Basis Pajak)

insidereview

ertumbuhnya ekonomi digital Gambar 1 – Main Enablers of the Internet of Things
menghadirkan tantangan
Btersendiri bagi dunia perpajakan Autonomous machines
global. Karakter dari ekonomi digital
yang disokong oleh aset tidak berwujud,
penggunaan data secara masif, dan Sensor Data
inovasi model bisnis menimbulkan Remote Machine
tantangan pemajakan dalam ekonomi control learning
digital, yaitu berupa penentuan alokasi M2M Cloud
laba dan permasalahan penghindaran
pajak melalui skema Base Erosion
and Profit Shifting (BEPS) yang Intelligent system
bahkan telah menimbulkan fenomena Sumber: OECD, OECD Digital Economy Outlook (Paris: OECD Publishing, 2015). Dapat diakses di http://dx.doi.
1
stateless income. Sebagai pemain org/10.1787/9789264232440-en.
besar dalam industri ekonomi digital, untuk mengatasi isu pemajakan pesawat, komputer, dan internet. Tiap
skema BEPS perusahaan multinasional dalam ekonomi digital telah berakhir. inovasi dari teknologi telah membawa
menimbulkan reaksi di banyak negara OECD dan G20 akan meneruskan dampak positif bagi produktivitas dan
dan menjadi pusat perhatian media. pekerjaannya untuk memonitor pertumbuhan ekonomi. Inovasi sangat
Di bulan Oktober 2015, OECD pelaksanaan dan membuat laporan cepat terjadi, mau tidak mau ekonomi
dan G20 telah merilis laporan terkait hasil monitoring BEPS Action 1 juga harus lebih cepat beradaptasi.
proyek BEPS, salah satunya mengenai terkait ekonomi digital ini pada 2020. Karakter dan nilai ekonomi yang
tantangan pemajakan di era ekonomi Meski demikian, beberapa negara selama ini dibentuk berubah secara
digital dengan judul “Addressing belakangan ini sudah bereaksi dengan fundamental dalam ekonomi digital. 3
the Tax Challenges of the Digital mengubah aturan domestiknya dengan Banyak industri yang mengadopsi
Economy, Action 1 : 2015 Final memperkenalkan pemajakan khusus TIK untuk menaikkan produktivitas,
Report” (selanjutnya disebut BEPS untuk transaksi digital tertentu. memperluas pasar, dan mengurangi
Action 1). Laporan ini bersifat tidak Artikel ini membahas isu tantangan biaya operasional dalam usahanya.
2
4
mengikat kepada negara-negara OECD pemajakan dalam ekonomi digital, Internet, salah satu inovasi dari TIK
dan G20 sebagai pendukung proyek termasuk isu Pajak Penghasilan (PPh) menjadi basis model bisnis baru
BEPS, meskipun OECD dan G20 Badan dan Pajak Pertambahan Nilai dalam era terkini. Internet membuat
mengharapkan koordinasi antarnegara (PPN). Penulis juga membahas model dunia menjadi tanpa batas, siapa
dalam pengimplementasiannya. bisnis dari para pemain besar dalam pun dapat terhubung kemana pun.
Secara luas, beberapa isu terkait ekonomi digital dan skema transaksi Internet memperkenalkan cara baru
tantangan pemajakan di era ekonomi yang unik serta implikasinya terhadap berkomunikasi, mempermudah
digital beririsan dengan isu dalam Aksi perpajakannya. Pada bagian akhir, mengelola suatu informasi, bahkan
lain seperti Aksi 3, 7, dan 8-10. Tidak turut dibahas pula isu-isu pemajakan menata ulang rantai bisnis. Adopsi
hanya itu, titik sentral dari seluruh dalam ekonomi digital di Indonesia. ini dilakukan terhadap model bisnis
isu yang dibahas dalam proyek BEPS yang diterapkan oleh perusahaan
adalah upaya untuk mengatasi isu Sekilas tentang Ekonomi Digital multinasional, sektor-sektor usaha kecil
BEPS yang secara substansial terjadi Pesatnya perkembangan menengah (UKM), dan bisnis pemula
di era ekonomi digital. Hal yang ekonomi digital belakangan ini tidak (start-ups).
hendak dicapai adalah terciptanya dapat dilepaskan dari pengaruh Begitu internet berkembang, ada
suatu konsensus tentang koordinasi perkembangan teknologi informasi keinginan untuk menghubungkan
pemajakan di antara negara-negara dan komunikasi (TIK). TIK meliputi lebih banyak “things”. Internet dan
yang menjadi negara pasar dari seluruh kegiatan yang terkait dengan jaringannya menciptakan Internet
produk-produk ekonomi digital dan pemrosesan, manipulasi, pengelolaan, of Things (IoT), yaitu kemampuan
negara-negara tempat ultimate parent pemindahan, dan informasi antar media yang digunakan untuk memfasilitasi
company dari perusahaan digital komunikasi. Bagaimana teknologi dapat serangkaian kegiatan: (i) machine-to-
berada. memengaruhi ekonomi? Untuk melihat machine (M2M) communication; (ii)
Dirilisnya BEPS Action 1 pada hal tersebut, kita perlu mengetahuinya cloud computing; (iii) analisis big-data,
Oktober 2015 tidak berarti pekerjaan berkaca pada awal revolusi industri serta (iv) sensor dan actuators (Lihat
sekitar 200 tahun lalu. Ekonomi Gambar 1).
1. Edward Kleinbard, “Stateless Income,” Florida Tax dunia secara signifikan disokong oleh
Review 11, No. 9 (2011): 701. Dapat diakses di http:// kemajuan teknologi. Semenjak revolusi
www.sbs.ox.ac.uk/sites/default/files/Business_Taxation/ industri, pertumbuhan ekonomi 3. Hans-Dieter Zimmerman, “Understanding the Digital
Docs/WP1208.pdf Economy: Challenges for new Business Models,” AMCIS
2. OECD, Addressing the Tax Challenges of the Digital dunia telah dipengaruhi oleh inovasi 2000 Proceedings Paper 402, (2000): 729.
Economy, Action 1 : 2015 Final Report (Paris: OECD teknologi. Mulai dari mesin uap, sampai 4. Ganda C. Tobing dan Gallantino Farman, “Pajak Dunia
Publishing, 2015). Dapat diakses di http://dx.doi. ditemukannya listrik, telepon, mobil, Bisnis-Digital,” Majalah InsideTax, Edisi 25 (November
org/10.1787/9789264241046-en 2015): 8.

18 InsideTax | Edisi 38 | Mei 2016