Page 10 - Working Paper (Insentif Pajak Penghasilan atas Biaya Penelitian dan Pengembangan: Studi Perbandingan)

DDTC Working Paper 0313 DDTC Working Paper 0313

inovasi, peningkatan teknologi dan kualitas sumber dan menengah.
daya manusia. Salah satu faktor yang memengaruhi
tumbuh dan berkembangnya inovasi, peningkatan • Jenis insentif R&D.
teknologi dan kualitas sumber daya manusia Dari beberapa pilihan insentif yang tersedia,
adalah melalui kegiatan R&D. Di banyak negara, pemerintah dapat menerapkan jenis insentif
keberhasilan suatu negara sebagai dalam inovasi, yang paling mudah dan sederhana dalam
peningkatan teknologi dan sumber daya manusia penerapan perhitungan dan administrasinya.
dikaitkan dengan jumlah pengeluaran R&D Di samping itu, diperlukan kajian dari sisi
dibandingkan dengan produk domestik bruto. 20 ekonomi fiskal mengenai dampak dari masing-
masing jenis insentif terhadap perkembangan
Kendala pemerintah dalam menyediakan dunia usaha dan potensi penerimaan pajak
dana untuk kegiatan R&D dapat diatasi dengan yang hilang.
melibatkan sektor privat. Oleh karena itu, agar
dapat meningkatkan daya saing Indonesia dan • Ketentuan tentang carry forward.
dalam rangka merangsang para pengusaha untuk Untuk menjamin efektivitas dalam pemberian
melakukan kegiatan R&D tersebut, maka perlu insentif, kelebihan pengeluaran R&D yang
diatur pemberian insentif perpajakan terhadap menyebabkan kondisi kerugian fiskal sebaiknya
biaya R&D yang dilakukan oleh perusahaan. Hal dikompensasi dengan penghasilan neto tahun
ini juga ditunjukkan oleh survei di negara-negara berikutnya.
anggota OECD pada tahun 2011 menunjukkan
bahwa 26 dari 34 negara anggota OECD memberikan • Yurisdiksi tempat kegiatan R&D dilakukan.
21
insentif bagi kegiatan R&D. Sedangkan beberapa Saat ini, biaya R&D yang dapat dibebankan hanya
negara tetangga dan negara berkembang lainnya ditujukan bagi kegiatan R&D yang dilakukan di
juga telah memberikan insentif untuk kegiatan Indonesia. Namun dengan pertimbangan alih
R&D. pengetahuan dan teknologi melalui kegiatan
pelatihan dan penelitian pegawai di luar negeri,
Dalam mendesain ketentuan insentif R&D,
pengembangan teknologi produksi, proses, atau
beberapa hal yang perlu diberikan perhatian
produk, ketentuan yurisdiksi tempat kegiatan
khusus adalah sebagai berikut:
R&D dilakukan sebaiknya diubah dan diperluas
dengan batasan-batasan tertentu.
• Definisi yang jelas tentang R&D.
Definisi memegang peran penting dalam
efektivitas pemberian insentif dan juga dapat
menghindari multiinterpretasi dalam praktik
pemberian insentif. Kejelasan definisi ini
mencakup kejelasan tentang jenis pengeluaran
R&D apa saja yang diperbolehkan dan jenis
kegiatan R&D apa saja yang termasuk dalam
ruang lingkup pemberian insentif.

• Wajib Pajak yang menjadi target insentif.
Agar netralitas dalam kebijakan insentif
dapat tercapai dan untuk mendorong inovasi
dunia usaha dalam menjaga keberlangsungan
usahanya, maka seluruh Wajib Pajak perusahaan
sebaiknya memperoleh akses kepada insentif
R&D. Di banyak negara, insentif R&D disediakan
kepada seluruh perusahaan. Bahkan, beberapa
negara memberikan insentif R&D yang lebih
besar bagi perusahaan kecil dan menengah
untuk mendorong kapasitas perusahaan
tersebut dalam menjaga keberlangsungan
usahanya. Oleh karena itu, agar suatu R&D
berjalan efektif diperlukan penyesuaian dengan
perlakuan perpajakan bagi perusahaan kecil

20 Jacek Warda et al, “Design and Evaluation of Tax Incentives for
Business Research and Development: Good Practices and Future
Development”, Report to European Commission, (2009)
21 OECD, “Tax Reform Option: Incentives for Innovation (Testimony
before US Senate Committee on Finance)”, (2011), 2