Page 6 - Working Paper (Insentif Pajak Penghasilan atas Biaya Penelitian dan Pengembangan: Studi Perbandingan)

DDTC Working Paper 0313 DDTC Working Paper 0313
6

R&D yang dilakukan di Singapura; • Penelitian di bidang ilmu sosial atau humaniora
• Tambahan pengeluaran hingga 300% bagi • Pengumpulan data secara rutin.
pengeluaran R&D yang memenuhi kualifikasi • Studi atau survei efisiensi.
Production and Innovation Credit Scheme
• Promosi atau penelitian pasar.
(PIC), dengan batas pengeluaran aktual R&D
yang diberikan insentif sebesar SGD 400,000 Perlakuan pajak atas pengeluaran R&D adalah
(Section 14DA Enhanced Deduction). Tambahan sebagai berikut:
300%bagi pengeluaran R&D tersebut
mencakup pengeluaran R&D untuk kegiatan • Super deduction sebesar 200% bagi pengeluaran
R&D yang dilakukan di Singapura dan di luar untuk kegiatan R&D yang dilakukan secara
Singapura; in-house di Malaysia. Penerapan insentif ini
membutuhkan persetujuan dari Kementerian
• Tambahan pengeluaran 100% bagi pengeluaran
Keuangan;
untuk kegiatan R&D tertentu yang dilakukan di
luar Singapura dan telah mendapat persetujuan • Super deduction sebesar 200% bagi pengeluaran
dari pemerintah (Section 14E Further R&D yang dibayarkan dalam bentuk donasi atau
Deduction). Tambahan pengeluaran 100%ini kontribusi kepada organisasi R&D tertentu,
tidak berlaku bagi perusahaan yang telah atau pembayaran untuk jasa yang diberikan
memperoleh insentif tambahan pengeluaran oleh perusahaan atau institusi yang bergerak di
hingga 300%. bidang R&D.
• Pengeluaran untuk R&D yang dilakukan di luar
Termasuk dalam pengeluaran R&D yang
Malaysia, termasuk pelatihan bagi karyawan,
diberikan insentif adalah pengeluaran untuk gaji,
dapat diberikan super deduction sebesar
material dan utilitas lainnya yang berhubungan
200%dengan persetujuan otoritas pajak.
langsung dengan kegiatan R&D. Pengeluaran
untuk barang modal dalam kegiatan R&D Termasuk dalam pengeluaran R&D yang
seperti, pembelian tanah, bangunan, dan mesin diberikan insentif adalah pengeluaran untuk
dikecualikan dari pengeluaran R&D yang diberikan gaji, material, biaya teknikal, pemeliharaan, biaya
insentif. transportasi untuk material, biaya perjalanan
dinas pegawai dalam rangka kegiatan R&D,
Apabila pada suatu tahun pengeluaran R&D
dan pengeluaran lainnya yang berhubungan
suatu perusahaan melebihi pendapatan usaha,
langsung dengan kegiatan R&D. Pengeluaran yang
maka kelebihan pengeluaran tersebut dapat
berhubungan dengan barang modal tidak termasuk
dikompensasi ke tahun berikutnya (carry forward).
pengeluaran yang mendapat insentif tambahan
Namun ketentuan ini tidak berlaku jika terdapat
dalam menghitung penghasilan kena pajak.
perubahan pemegang saham yang substansial
Apabila pada suatu tahun pengeluaran R&D
(lebih dari 50%) pada tahun kompensasi tersebut.
suatu perusahaan melebihi pendapatan usaha,
Kelebihan pengeluaran tersebut juga dapat
dikompensasi ke satu tahun sebelumnya (carry maka kelebihan pengeluaran tersebut dapat
dikompensasi ke tahun berikutnya (carry forward).
back), namun jumlah pengeluaran yang dapat
dikompensasi hanya sebesar SGD 100,000. 3.3. Thailand
13
3.2. Malaysia
12
Kegiatan yang memenuhi kualifikasi kegiatan
R&D untuk tujuan insentif pajak adalah sebagai
Definisi R&D dalam ketentuan perpajakan di
berikut:
Malaysia adalah sebagai berikut:
“any systematic or intensive study carried out • Basic research — theoretical or operational
in the field of science or technology with the object activities that are conducted to explore new
of using the results of the study for the production knowledge from basic natural phenomena and
or improvement of materials, devices, products, factual observation, without initially considering
produce or processes”. the application;
• Applied Science — research to explore new
Kegiatan yang tidak tercakup dalam kegiatan knowledge with an objective to put it in practice
R&D untuk tujuan insentif perpajakan, antara lain: for specific use;
• Experimental development — a systematic
• Kontrol kualitas dan pengujian atas suatu
operation based on the knowledge from
material atau produk.
research and/or experience with the objective of
producing new materials, products or inventions;
12 CCH Tax Editor, “Malaysia Master Tax Guide 2012” (Kuala Lumpur:
CCH Sdn Bhd, 2011); dan Deloitte, “2013 Global Survey of R&D Tax
Incentives” (2013) 13 IBFD Country Survey; dan E&Y, “2013 Asia Pacific R&D Incentives”