Page 8 - Working Paper (Insentif Pajak Penghasilan atas Biaya Penelitian dan Pengembangan: Studi Perbandingan)

DDTC Working Paper 0313 DDTC Working Paper 0313
8

• The development of technically new physical 3.8. Tiongkok
18
products, physical production processes,
software, or components thereof; Kualifikasi kegiatan yang diberikan insentif
• Technical-scientific research seeking to R&D adalah kegiatan dalam pengembangan
explain phenomena in fields, such as physics, teknologi baru, produk baru, dan teknik produksi
chemistry, biotechnology, production technology, baru.
information and communications technology; Insentif atas pengeluaran R&D yang diberikan
• Analysis of the technical feasibility of an R&D oleh Pemerintah Tiongkok adalah super deduction
project; and sebesar 150%. Jika biaya R&D dikapitalisasi sebagai
• Technical research aimed at enhancing physical aset tidak berwujud, maka nilai dasar amortisasi
production processes or software. bertambah menjadi 50% dari biaya aktual.

Insentif R&D diberikan kepada: Kualifikasi pengeluaran R&D yang mendapat
insentif super deduction adalah biaya gaji pegawai
• Pembebasan pajak atas gaji dan social security R&D, material, dan biaya-biaya lainnya yang
contribution yang diterima oleh pegawai yang berhubungan langsung dengan kegiatan R&D.
melakukan kegiatan penelitian. Penurunan Kerugian fiskal akibat pembebanan super deduction
pajak diberikan sebesar 38% untuk biaya gaji dapat dikompensasi hingga 5 tahun berikutnya
R&D sebesar EUR 200,000, dan 14% untuk secara berturut-turut.
sisanya.
3.9. Brazil
19
• Super deduction sebesar 154% untuk biaya
R&D yang berhubungan dengan kegiatan R&D Untuk tujuan insentif R&D, pengertian R&D
(di luar biaya gaji R&D). yang digunakan dalam ketentuan perpajakan
adalah sebagai berikut:
Insentif ini diberikan kepada semua industri
yang melakukan kegiatan R&D. Untuk memperoleh “conceiving of a new product or manufacturing
insentif ini, kegiatan R&D harus dilakukan di Uni process as well as the addition of new functionalities
Eropa. or characteristics to the product or process that
imply incremental improvements and effective
3.7. Inggris
17
quality or productivity gain, resulting in higher
market competitiveness.”
Kegiatan R&D yang mendapat insentif adalah
kegiatan R&D yang bertujuan untuk menemukan
Insentif pengeluaran R&D yang diberikan oleh
atau mengembangkan teknologi.
pemerintah Brazil adalah sebagai berikut:
Insentif R&D diberikan kepada:
• Super deduction sebesar 160% dari total
• Super deduction sebesar 130% bagi perusahaan pengeluaran R&D;
besar • Jika perusahaan menambah jumlah peneliti
• Super deduction sebesar 225% bagi perusahaan sebanyak 5% dari jumlah tahun sebelumnya,
kecil dan menengah. maka super deduction yang diberikan mencapai
180% dari total pengeluaran R&D.
Kualifikasi pengeluaran R&D yang berhak atas
Seluruh industri berhak atas insentif atas
insentif ini adalah gaji pegawai R&D, material,
pengeluaran R&D. Termasuk dalam kualifikasi
utilitas, dan pengeluaran lain yang memiliki kaitan
pengeluaran R&D yang berhak atas insentif ini
langsung dengan kegiatan R&D, tidak termasuk
adalah gaji periset, material, pembayaran kepada
pengeluaran untuk barang modal. Kerugian fiskal
pihak ketiga yang berkaitan dengan kegiatan R&D,
yang dialami karena pembebanan super deduction
dan biaya lainnya yang berhubungan langsung
dapat dikompensasi ke tahun berikutnya. Namun
dengan kegiatan R&D. Pengeluaran R&D yang
kompensasi ini tidak diperbolehkan jika terdapat
berhak atas insentif adalah pengeluaran yang
perubahan pemegang saham atau perubahan
berkaitan dengan kegiatan R&D di yurisdiksi
bidang usaha.
Brazil. Aset intelektual (intellectual property) yang
dihasilkan dari kegiatan R&D tidak diwajibkan
untuk didaftarkan di Brazil. Kerugian fiskal yang
18 CCH Tax Editor, “China Master Tax Guide”, (Hong Kong: CCH Wolter
Kluwer Business, 2011); dan Deloitte, “2013 Global Survey of R&D Tax
Incentives” (2013)
17 Anne Fairpo, “Taxation of Intellectual Property”, (West Sussex: 19 Deloitte, “2013 Global Survey of R&D Tax Incentives” (2013);
Bloomsbury Professional Ltd, 2012), 141-155; dan Deloitte, “2013 dan KPMG, “R&D Incentives and Services – Adding Value Across the
Global Survey of R&D Tax Incentives” (2013) Americas”, (2012)