Page 3 - Working Paper (Insentif Pajak Penghasilan atas Biaya Penelitian dan Pengembangan: Studi Perbandingan)

DDTC Working Paper 0313 DDTC Working Paper 0313
3

1. Latar Belakang juga didorong leh ketidakpastian atas hasil dari
kegiatan R&D dan kendala pembiayaan kegiatan
Peningkatan daya saing perekonomian suatu R&D yang membutuhkan biaya yang cukup besar
negara sangat ditentukan oleh inovasi, teknologi, terutama bagi perusahaan kecil dan menengah.
dan peningkatan kualitas sumber daya manusia.
Kendala keterbatasan dana untuk membiayai
Jalan meraih ketiga faktor tersebut adalah dengan
kegiatan R&D tidak hanya dihadapi oleh
mendorong kegiatan di bidang penelitian dan
sektor privat, tetapi juga oleh pemerintah.
pengembangan (R&D). Di sektor bisnis, investasi
Hal ini menyebabkan pemerintah di banyak
di bidang R&D merupakan kunci menuju inovasi
negara mendorong perusahaan-perusahaan
usaha, sehingga dengan begitu perusahaan mampu
yang berbasis di yurisdiksi mereka untuk
meningkatkan produktivitas dan mempertahankan
meningkatkan pengeluaran untuk kegiatan
keberlangsungan usaha. Relevansi antara investasi
R&D. Tabel 1 menunjukkan persentase
di bidang R&D dengan peningkatan produktivitas
pengeluaran yang dilakukan oleh sektor
dibuktikan dari hasil penelitian yang dilakukan
privat untuk kegiatan R&D terhadap Produk
oleh Congressional Budget Office Amerika Serikat di
Domestik Bruto (PDB) di negara tempat sektor
tahun 2005 bahwa efek yang timbul dari investasi di
privat tersebut beraktivitas pada tahun 2007.
bidang R&D berbanding lurus dengan peningkatan
produktivitas, dengan tingkat pengembalian
Tabel 1 - Persentase Pengeluaran R&D terhadap GDP
investasi yang kurang lebih sama dengan investasi tahun 2007
yang dilakukan secara konvensional. 2
Memahami arti pentingnya kegiatan R&D bagi
peningkatan daya saing ekonomi, negara-negara
anggota Uni Eropa menunjukkan komitmennya
melalui kesepakatan dalam Lisbon Strategy di
tahun 2000 untuk mendorong peningkatan
3
pengeluaran di bidang R&D. Salah satu butir
kesepakatan yang dicapai oleh negara-negara
anggota Uni Eropa dalam Lisbon Strategy adalah
menargetkan jumlah pengeluaran untuk kegiatan
R&D sebesar 3% dari Produk Domestik Bruto
(PDB) masing-masing negara anggota Uni Eropa
pada tahun 2010. Meskipun pada tahun 2010
target ini tidak tercapai, namun target ini tetap
dipertahankan dengan merevisi waktu pencapaian
Sumber: Laura Tyson dan Greg Linden, “The Corporate R&D Tax Credit
target pengeluaran R&D sebesar 3% dari PDB and U.S. Innovation and Competitiveness”, Center for American Progress,
(2012).
tersebut menjadi tahun 2020.
Selain peningkatan produktivitas, inovasi juga Untuk mendorong peningkatan pengeluaran
dapat berdampak pada “knowledge spills over”, di perusahaan di bidang R&D, pada umumnya
mana suatu perusahaan dapat menikmati hasil dari pemerintah menyediakan pemberian insentif
inovasi yang dilakukan oleh perusahaan lain. Efek secara langsung atau tidak langsung kepada
dari knowledge spills over dapat dilihat dari dua perusahaan-perusahaan yang melakukan kegiatan
sisi yaitu: (i) proses dan hasil dari kegiatan R&D R&D. Terdapat dua tipe insentif yang dapat
akan menghasilkan “public goods” karena informasi disediakan pemerintah untuk mendorong kegiatan
dan pengetahuan yang digunakan dalam kegiatan R&D: (i) memberikan bantuan langsung berupa
tersebut akan mudah tersebar dan digunakan oleh “grant” atau subsidi; dan (ii) memberikan bantuan
pihak lain; dan (ii) suatu perusahaan cenderung tidak langsung dalam bentuk insentif pajak. Pada
akan mengurangi pengeluaran untuk kegiatan umumnya, bantuan langsung dari pemerintah
R&D karena proses dan hasil dari kegiatan diberikan kepada proyek-proyek penelitian
tersebut dapat dengan mudah diadopsi oleh tertentu yang berdampak pada kebutuhan
perusahaan lain yang masih dalam satu industri. masyarakat banyak. Sementara, insentif pajak
Selain efek knowledge spills over, keengganan bagi kegiatan R&D ditujukan bagi pengeluaran
perusahaan untuk berinvestasi di bidang R&D R&D yang dilakukan oleh sektor swasta. 4
Fokus dari pembahasan tulisan ini adalah
2 Congressional Budget Office, “R&D Productivity Growth: A Background
Paper”, (2005) mengkaji pemberian insentif pajak penghasilan
3 Aleksandra Bal, “Competition for Research & Development Tax
Incentives in European Union – How an Optimal Research and
Development System Should be Designed”, Bulletin for International, 4 OECD, “Tax Reform Option: Incentives for Innovation (Testimony before
(Amsterdam: IBFD, 2012): 573-574 US Senate Committee on Finance)”, (2011), 2