Page 7 - InsideTax Edisi 31st (Manfaatkan Pengampunan Sanksi!

insideheadline

Tabel 1 – Fitur-fitur Umum dalam Desain Ketentuan Tax Amnesty

Pajak yang termasuk
WP yang menjadi Apa saja yang Prasyarat tax amnesty
target tax amnesty dalam ruang lingkup diampuni ke depan Fitur lainnya
tax amnesty
• WP yang belum • PPh Orang Pribadi • Bunga • Peningkatan Durasi:
terdaftar • PPh Badan • Sanksi administrasi enforcement tanpa • Permanen
• WP yang belum • PBB • Sanksi pidana pandang bulu • One-time
menyampaikan SPT • Sebagai bagian dari
• dan lain-lain (moneter dan tax reform Legal basis:
• WP yang belum penjara)
membayar pajak • Kewajiban pajak, • UU
• WP yang melakukan baik seluruhnya • Keputusan
tindak pidana atau tertentu saja administratif
karena tidak (Peraturan
melaporkan Pemerintah)
penghasilannya atau
kurang melaporkan
penghasilannya

memiliki ketentuan umum yang Sekilas Pengampunan Pajak di Michigan, yang bentuk pemberian tax
pasti dimiliki, seperti pemberian Berbagai Negara amnesty-nya berupa pengurangan
kesempatan bagi penunggak pajak atau penghapusan sanksi administrasi,
untuk membayarkan utang pajak atau Kebijakan pengampunan pajak penerimaan dari program tax amnesty
memperbaiki kewajiban pajak lainnya telah umum diterapkan di berbagai hanya menghasilkan masing-masing
dengan mengurangi pengurangan denda negara. Bahkan, dalam kurun waktu 1,7% dan 0,9% dari total penerimaan
secara finansial maupun hukum. 7 1989-2009, hampir 40 negara bagian di kedua negara bagian tersebut.
12
di Amerika Serikat memberikan tax
Perlakuan tax amnesty atau amnesty dalam berbagai bentuk. Rendahnya penerimaan dari tax
9
pengampunan pajak biasanya Berbagai cerita sukses dan gagal amnesty ini juga terjadi di Italia. Bahkan
dirancang untuk keseluruhan WP, menyertai kebijakan tax amnesty banyak tax amnesty yang dilakukan di
atau WP dalam jumlah besar. Namun di banyak negara. Misalnya, India Italia tidak sejalan dengan hasil yang
10
13
demikian, kebijakan yang dikeluarkan (1997), Irlandia (1998), dan Italia diharapkan. Contohnya, tax amnesty
mungkin saja berbeda tergantung (1982, 1984, dan 2001/2002) di tahun 1982, yang ditargetkan akan
bagaimana kondisi negara yang merupakan contoh negara yang sukses menambah penerimaan sebesar USD
menerapkan kebijakan tersebut. melakukan tax amnesty. Sementara, 4,6 miliar, malah hanya menghasilkan
14
Contohnya, jika otoritas pajak ingin Argentina (1987) dan Prancis (1982 USD 700.000.
menetapkan program pengampunan dan 1986) adalah contoh negara yang Sementara, pengalaman tax
pajak yang ditujukan untuk mendorong gagal dalam program tax amnesty. amnesty di Irlandia tergolong berhasil
WP melakukan pembetulan atas karena peningkatan frekuensi
kesalahan dalam pelaporan SPT, maka Dalam hubungannya dengan pemeriksaan yang didukung oleh
kebijakan yang akan dikeluarkan fokus penerimaan pajak, penambahan penggunaan teknologi informasi
kepada WP yang telah melaporkan penerimaan dari program tax yang ekstensif dan akses informasi
SPT, tapi tidak melaporkan keseluruhan amnesty di banyak negara memang otoritas pajak Irlandia pada lembaga-
pendapatannya, atau WP yang menunjukkan level yang cukup rendah. lembaga keuangan. 15 Sedangkan
sudah melaporkan SPTnya, tapi tidak Di beberapa negara bagian Amerika program tax amnesty di Argentina dan
membayar kewajiban perpajakkannya. Serikat, sejak tahun 1982 hingga Turki tergolong tidak berhasil karena
2012, penerimaan yang dihasilkan
Tabel 1 (sebelumnya pernah dari program tax amnesties berkisar frekuensi pemeriksaan yang tidak
ditampilkan pada rubrik opini dalam antara 0,74% hingga 3% dari total meningkat secara signifikan dan tidak
InsideTax edisi 29, Maret 2015), penerimaan. Di dua negara bagian diperbaikinya administrasi perpajakan
11
menggambarkan beberapa faktor Amerika Serikat yaitu Kentucky dan paska program pengampunan.
yang biasanya diperhitungkan dalam Sementara itu, negara bagian
merancang ketentuan umum dari tax 9. James Alm, Jorge Martinez-Vasquez, dan Sally Kentucky di Amerika Serikat
amnesty. 8 Walace, “Do Tax Amnesties Work? The Revenue Effects menekankan perlunya efek jera dalam
of Tax Amnesties during the Transition in the Rusian
Federation,” Economic Analysis and Policy, (2009).
10. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, “Tax Amnesties:
7. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, Tax Amnesties: Theory, Trend, and Some Alternatives,” IMF Publication 12. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, OpCit., 64-65.
Theories, Trends, and Some Alternatives (Washington: Services, 2008. 13. Hari S. Luitel, OpCit.,18.
IMF Publication Services, 2008), 8-9 11. Hari S. Luitel, Is Tax Amnesty a Good Tax Policy? 14. Ibid.
8. Ibid., 9 (Maryland: Lexington Books Ltd, 2014), 78 15. Katherine Baer dan Eric Le Borgne, OpCit., 64-65.
InsideTax | Edisi 31 | Mei 2015 7