Page 7 - Working Paper (Komparasi Objek Cukai secara Global dan Pelajaran bagi Indonesia)

disebabkan oleh lebih mudah untuk melakukan kontrol atas produksi dibandingkan tahapan
22
lainnya.
Karakteristik dalam desain cukai lainnya ialah tarif. Tarif cukai sendiri dapat ditetapkan dengan
lebih leluasa dibandingkan dengan jenis pajak tidak langsung lainnya. Tarif dapat ditetapkan
secara ad valorem, spesifik, maupun kombinasi atas keduanya (hybrid). Basis ad valorem
23
ditentukan dari nilai barang dan jasa, sedangkan basis dari tarif spesifik di antaranya ialah
kuantitas, berat, maupun komposisi.

Jenis tarif spesifik dan ad valorem atas objek kena cukai memiliki dampak yang berbeda
terhadap harga, laba, penerimaan pajak, kualitas produk, varietas produk, administrasi, dan juga
24
distribusi pendapatan. Pada umumnya, tarif ad valorem dikenakan atas objek yang memiliki
variasi dalam hal kualitas sehingga sulit untuk menentukan nilainya apabila didasarkan pada
25
tarif spesifik. Tabel 1 berikut menunjukkan perbedaan antara jenis tarif ad valorem dan
spesifik.
Tabel 1 Perbedaan Cukai Spesifik dan Ad Valorem

Kategori Cukai Spesifik Cukai Ad Valorem
Basis pajak Per unit produk (jumlah, Nilai dari produk (harga)

komposisi, ukuran kemasan, dll.)
Dampak terhadap selisih Menurunkan tingkat selisih harga, Menaikkan selisih harga dalam
harga (perbedaan harga menurunkan tingkat selisih harga tingkat moneter dan
antara produk mahal secara persentase mempertahankan adanya
dan murah) kesenjangan selisih harga secara
persentase
Penerimaan pajak Tetap terjaga ketika disesuaikan Terjaga, tidak perlu menyesuaikan
nasional dalam kondisi oleh Indeks Harga Konsumen berdasarkan Indeks Harga
inflasi yang tinggi (IHK) Konsumen.
Kemudahaan dalam Relatif mudah, hanya perlu Lebih rumit dikarenakan
administrasi perpajakan menentukan volume dari produk pemerintah perlu melakukan
pengawasan dan audit baik tingkat
harga dari pengecer maupun eks–
pabrik secara berkala untuk
menjamin bahwa jumlah
penerimaan pajak yang
dikumpulkan telah tepat.
Dampak terhadap harga Memicu kenaikan harga, terutama Menyebabkan penurunan harga;
eceran untuk produk dengan harga yang sistem pajak yang seperti ini
lebih murah menyebabkan pabrik-pabrik untuk
fokus dalam melakukan usaha
kompetisi terutama pada produk
dengan harga lebih murah dan
tingkat pajak yang lebih rendah.
Sjibren Cnossen, “The Role and Rationale of Excise Duties in the ASEAN Countries,” Bulletin for International
22
Fiscal Documentation, (Desember 2005): 2.
Terdapat beberapa jenis kelas dari tarif yang dapat dikenakan atas cukai. Beberapa di antaranya ialah specific
23
excise system (uniform), ad valorem excise system (uniform), ad valorem excise system with minimum specific
floor tax (uniform), a differential (tiered) mixed system (non-uniform), tier specific and ad valorem excises (non-
uniform), dan uniform ad valorem with tiers (non-uniform). Penjelasan mengenai jenis penerapan tarif ini
dapat dilihat lebih lanjut di: World Bank Group, Economics of Tobacco Taxation Toolkit, (Washington, DC:
2018), 14 – 16.
Michael Keen, “The Balance between Specific and Ad Valorem Taxation,” dalam Design and Administer Tobacco
24
Taxes, ed. Ayda Yurekli dan Joy de Beyer (Washington DC: World Bank Economics of Tobacco Toolkit, 2001),
25.
25 Ayda Yurekli, Design and Administer Tobacco Taxes, ed. Ayda Yurekli dan Joy de Beyer (Washington DC: World
Bank Economics of Tobacco Toolkit, 2001), 36.
5