Page 47 - Indonesia Taxation Quarterly Report (Q2-2019)

Perluasan Basis Pajak dan Prospek Pajak Warisan di Indonesia

Kerjasama AEoI hanya sekitar 20% saja yang diketahui Berbagai kebijakan tersebut umumnya
yang mendorong oleh otoritas pajak negara nasabah bertujuan untuk meningkatkan daya
transparansi tersebut. Dana tersebut mayoritas saing sumber daya manusia dan
kepemilikan harta diletakkan di Swiss. Untuk Kawasan Asia mencegah brain drain.
kekayaan sehingga sendiri, tempat favorit untuk memarkir
menjadi salah satu dana tersebut ada di Singapura dan
faktor pendukung Ketiga, adanya diskusi yang semakin
51
penerapan pajak Hong Kong. intens tentang upaya-upaya mencegah
warisan. aliran dana gelap (illicit financial flow).
Mencermati hal tersebut, saat ini Aliran dana gelap sendiri telah menjadi
telah terbentuk kerjasama global di fenomena umum yang mengambil
bidang pertukaran informasi yang perhatian negara-negara di dunia,
mencakup pertukaran secara otomatis, baik negara maju maupun negara
berdasarkan permintaan dan secara berkembang. Fenomena ini seringkali
spontan. Informasi yang dipertukarkan didefinisikan sebagai “uang yang
52
dalam kerangka kerjasama tersebut juga diperoleh, ditransfer ataupun digunakan
tidak terbatas atas informasi keuangan secara ilegal”.
55
berdasarkan common reporting standard
(CRS), tetapi juga mencakup pertukaran Aliran dana gelap sendiri dapat dibagi
informasi atas tax ruling, laporan per menjadi dua cakupan, yaitu: (i) dana
negara (CbCR), serta informasi BO. hasil tindak kriminal (misalnya korupsi,
penyalahgunaan kekuasaan atau
Kedua, terdapat perkembangan kejahatan yang terorganisir) serta (ii)
terkait tren kebijakan pajak dalam dana yang didapatkan secara legal
rangka mencegah perubahan status tetapi dapat menjadi ilegal karena
SPDN. Fenomena perubahan status dipergunakan untuk pembiayaan tindak
SPDN diperkitakan akan semakin ilegal (misalnya pendanaan terorisme)
meningkat seiring dengan kesulitan atau pemindahan dana secara ilegal
penyembunyian harta atau penghasilan (misalnya pelanggaran hukum pajak
di era transparansi kecuali apabila para atau trade mispricing).
pemilik penghasilan ataupun harta
juga turut berpindah menjadi SPDN di Lebih lanjut, terdapat pandangan bahwa
yurisdiksi lokasi disembunyikannya aliran dana gelap dapat mengurangi
harta. 53 kemampuan atau kapasitas suatu negara
untuk meningkatkan penerimaan pajak.
Kebijakan yang diambil bisa bermacam- Salah satu argumentasinya ialah bahwa
macam, mulai dari adanya perubahan ke aliran dana gelap dapat memindahkan
hybrid tax system dengan membebaskan sumber ekonomi dari satu yurisdiksi
pajak warisan dari system worldwide, ke yurisdiksi lain, misalnya ke negara-
pengenaan exit tax, adanya re-entry negara tax havens sehingga terdapat
charge, hingga perpanjangan kewajiban potensi pemajakan yang hilang.
pelaporan pajak. Bahkan, kebijakan-
kebijakan tersebut tetap dapat Fenomena ini juga banyak terjadi di suatu
diterapkan ketika seseorang tidak lagi negara dikarenakan besarnya shadow
menjadi SPDN di suatu yurisdiksi. economy sebagai sektor ekonomi
54

51 Hal ini terkonfirmasi dari data deklarasi dan repatriasi dana amensti pajak Indonesia. Selain
itu, perlu juga diperhatikan bahwa kedua negara tersebut juga memperoleh peringkat 8 dan 10
teratas dari Corporate Tax Haven Ranking 2019 yang dirilis oleh Tax Justice Network.
52 Lihat Deborah, “Pertukaran Informasi untuk Tujuan Perpajakan,” dalam Darussalam dan Danny
Septriadi, Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda: Panduan, Interpretasi, dan Aplikasi (Jakarta:
DDTC, 2017).
53 Reuven Avi-Yonah, “And Yet It Moves: Taxation and Labor Mobility in the Twenty-First Century”
dalam Reuven Avi-Yonah dan Joel Slemrod, Taxation and Migration, (Alphen aan den Rijn: Wolters
Kluer, 2015), 45-56.
54 Nolan Cormac Sharkey, “Tax Treaties and Temporary Residence for Individuals: Tax Abuse? –
Focus on the Rules in Australia, China (People’ s Rep.) and Singapore in the Context of the Tax
Treaties between These States and with India, Japan, Korea (Rep.) and the United Kingdom?”
Bulletin for International Taxation (Februari 2015).
55 Dengan pengertian uang sebagai dana atau aset Dev Kar dan Joseph Spanjers, “Illicit Financial
Flows from Developing Countries: 2004-2013,” Global Financial Integrity Report (2015): 1.

35