Page 26 - Working Paper (Metode dan Teknik Proyeksi Penerimaan Pajak: Panduan dan Aplikasi)

Penyusunan model mikrosimulasi yang bersumber dari unit internal pemerintah di antaranya
61
63
dilakukan oleh Jerman, Australia, dan Inggris.
62
F.2. Proyeksi Berbasis Data Mikro untuk Pajak Penghasilan Badan
Mikrosimulasi sangat jarang diterapkan untuk mengestimasi penerimaan Pajak Penghasilan bagi
Badan (PPh Badan). Paling tidak, terdapat tiga alasan yang melatarbelakangi hal ini. Pertama,
perlakuan pajak di tingkat unit perusahaan sangat bervariasi, misalnya untuk ketentuan atas loss carry
forward. Bahkan, rezim pajak di tingkat sektor industri pun sangat berbeda satu sama lain.
Kedua, penerimaan PPh Badan sendiri sangat ditentukan oleh iklim bisnis dan stabilitas
makroekonomi suatu negara yang memengaruhi keputusan berinvestasi. Pada akhirnya, estimasi PPh
Badan umumnya dilakukan menggunakan data makro. Ketiga, permasalahan terkait data. Dari
sumber internal, terdapat kesulitan dalam manajemen data berupa SPT tahunan yang diterima oleh
otoritas.
Untuk kasus Indonesia sendiri, dapat terlihat tingkat kepatuhan formal wajib pajak Badan masih
tergolong rendah walaupun kontribusinya besar terhadap total penerimaan pajak. Oleh karena,
64
dibutuhkan data eksternal yang mana sangat jarang tersedia dalam bentuk basis data yang siap untuk
65
digunakan.
Dua contoh negara yang melakukan estimasi PPh Badan dengan menggunakan basis data tingkat
perusahaan ialah Inggris dan Jerman di mana keduanya dilakukan oleh pihak eksternal pemerintah.
Mikrosimulasi PPh Badan yang dilakukan di Inggris (CorpSim) dilakukan menggunakan data sampel
66
yang bersumber dari SPT PPh Badan yang bersumber dari otoritas setempat. Sementara itu,
mikrosimulasi PPh Badan yang dilakukan di Jerman (ZEW TaxCoMM) menggunakan data mikro dari
basis data laporan keuangan perusahaan.
67
Studi proyeksi penerimaan PPh Badan cenderung lebih terbatas jika dibandingkan dengan studi jenis
penerimaan pajak lainnya. Namun, seiring semakin terintegrasinya perekonomian global, penerimaan
PPh Badan menjadi lebih rentan berfluktuasi dan sulit ditebak. Oleh karena itu, pengembangan studi
proyeksi penerimaan PPh Badan kian semakin penting.

Pada umumnya, pendekatan proyeksi berdasarkan tax buoyancy dan elastisitas paling sering
68
digunakan dalam memproyeksi penerimaan PPh Badan. Pendekatan berbasis tax buoyancy
merupakan metode sederhana yang mengaitkan realisasi penerimaan pajak dengan perubahan
penghasilan agregat dalam suatu perekonomian yang direpresentasikan oleh Produk Domestik Bruto
atau (PDB) atau Produk Nasional Bruto (PNB).

61 Judith Flory dan Sven Stowhase, “MIKMOD-ESt: A Static Microsimulation Model of Personal Income Taxation in
Germany,” International Journal of Microsimulation 5(2) (2012): 66-73
62 Martin Stevenson, Daniel Ledda, Virginia Pineda, Matthew Smith dan Susie Kluth, “CAPITA - Treasury’s
Microsimulation Model of Personal Income Tax and Transfers,” Autralia Government The Treasury Working Paper
(2017).
63 HMRC, A Disaggregation of HMRC Tax Receipts between England, Wales, Scotland & Northern Ireland:
Methodology Note (Oktober 2018), 13.
64 Pada tahun 2018, tingkat kepatuhan formal wajib pajak Badan (yang digabung dengan OP Non-Karyawan)
dalam menyampaikan SPT Tahunan hanya mencapai 59%.
65 Di Indonesia terdapat basis data berupa survei Industri Besar dan Sedang (IBS). Akan tetapi, data survei ini
hanya berupa industri sektor manufaktur.
66 John Creedy dan Norman Gemmellb, “Corporation Tax Revenue Growth in the UK: A Microsimulation Analysis,”
Economic Modelling Volume 26 Issue 3 (Mei 2009): 614-625.
67 Timo Reister, Christoph Spengel, Jost H. Heckemeyer, dan Katharina Finke, “ZEW Corporate Taxation
Microsimulation Model (ZEW TaxCoMM),” ZEW Discussion Paper No. 08-117 (Juli 2009): 1 – 52.
68 Tax buoyancy merupakan tingkat sensitivitas penerimaan pajak terhadap perubahan produktivitas ekonomi
atau Produk Domestik Bruto (PDB).
24